企业所得税增幅远超增值税、营业税

　　上海的税收相对于GDP有何变动趋势？

　　L：1994年全国税制改革以来，税收收入呈现前所未有的高增长态势，增长率保持了两位数，1997年以后增幅更快。

　　有测算显示，上海市GDP对税收的弹性为1.78。也就是说，GDP每变动1%，税收会变动1.78%，说明GDP增长是上海市税收收入增长的决定性 因素。同时，近年来上海的财政和税收呈快速增长趋势，财政和税收相对于GDP的弹性已接近2，显示财政和税收相对于GDP呈超常增长态势。

　　上海的税务管理有何特点？趋势如何？

　　L：上海的税务管理体制独树一帜。1994年之前，上海税收征、管、查体制，与全国绝大多数地区相同，财政与税收合一。1994年之后，虽然区县国 税、地税分开，但长期合署办公，中央税种、地方税种和共享税种统一征收，征、管、查三种职责一肩挑。如此，既提高了办事效率，也扩大了自由裁量权。 2005年之后，实现了征、管、查三分离。2009年8月，上海市财政局与上海市税务（国、地）局分设到位、独立办公。

　　上海的企业纳税除了去税务征收大厅，也可联系税务专管员。当前，上海正推行取消税务专管员制度，今后的征纳关系越来越倾向于“你缴税、我查账”的国际通用形式，税务中介服务的需求急剧增长。

　　上海的纳税单位整体状况如何？企业税负主要是哪几项？

　　L：当前，上海共有正常纳税单位约40万户。其中被评为A类纳税信用等级的约占2%。

　　2008年度数据显示，上海地方级税收收入2223.43亿元，增长12.6%。其中增值税收入334.89亿元，增长6.9%；营业税收入 763.38亿元，增长6.8%；个人所得税收入204.89亿元，增长20.9%；企业所得税收入548.37亿元，增长28.7%（未考虑2008年 度起企业所得税税率从33%下调为25%的因素）。

　　对于企业而言，主要税负涉及增值税（或营业税）和企业所得税两项，总体而言，平均税负约占总成本的比例不足10%。但对于房地产等“特殊行业”，税负明显加大。

　　现代服务企业受扶持

　　从税源管理的角度，上海比较重视哪几类产业？

　　L：虽然税收增长迅猛，上海的税源结构尚不合理，需要继续优化产业布局，建立更高效的税源管理体系。技术含量高、经济效益好、创新能力强、资源消耗低、环境污染少的先进制造业，符合优质税源的要求；电子信息、汽车、钢铁、石化和装备业是持续税源；光电子、生物医药、新能源和新材料产业等新兴产业，则 属于新兴税源。

　　优化产业布局，除了优先发展先进制造业，更集中体现于针对现代服务业的税收扶持。得到政策扶持的服务企业，将拥有一份“税收优惠大全”。

　　上海服务业的总体税收状况如何？

　　L：服务业本来就是上海税收的主要增长点。自2005年起，上海服务业税收增速，均高于全市GDP和全市税收增速。

　　2004年至2008年，上海GDP平均增速为12.3%，全市税收平均增速为20.2%，上海服务业税收平均增速则为27.2%，服务业税收增速明显高于二产、一产的税收增速。

　　上海服务业税收主要税种是营业税、所得税、增值税三种，但这三种税收所占比重处于下降状态：2005年为71%；2007年为40%。在股市火爆的2007年，印花税占全市服务业税收的三分之一。

　　上海的现代服务业税源有何特点？

　　L：现代服务业包括金融业、文化服务业、物流和航运服务业、会展业和旅游业、信息服务业。现代服务业属于潜在税源、优质税源和持续税源，也因其对地方税收贡献率较高，而切合地方财政的需要。

　　上海发展现代服务业有良好基础。

　　以服务外包行业为例，不久前发布的《中国服务外包发展报告2009》显示：中国外包2009年比2008年增长超过100%，而白皮书对2010年的预期则是增长40%。金融外包做得最红火之一的是上海周边的昆山花桥，而上海市内金融外包做得红火的是张江。

　　加入WTO以来，上海涉外服务业

　　税收逐年增长，包括涉外批发零售业产业、涉外租赁和商务服务业、涉外房地产业。这三个服务行业处于上海服务业开放的前沿。总体而言，上海服务业八大行业中，批发零售业、房地产业、金融业、租赁和商务服务业税收居前四位，四个行业的税收合计约占服务业税收的双城记一半以上。

　　浦东是税制改革热点

　　产业的政策扶持有何动态？

　　L：当前上海正在建设“四个中心”，到2010年，上海服务业增加值将达到7500亿元以上，服务业发展速度继续保持两位数增长，中心城区服务业增加值占中心城区生产总值的比重，将达到80%以上。显然，加强税收政策的引导和支持、推动向服务经济结构的转型颇为重要。

　　刚刚出台的国务院69号文《关于鼓励服务外包产业加快发展的复函》，预示了财税政策的驱动作用。具有上海官方背景的专家预测：政府加大财税支持，除了财政部拨付给21个外包示范城市建公共平台之外，还包括在岸外包政策优惠。

　　目前，我国离岸外包政策是国内服务业政策中最优惠的。今后，在岸外包业务有望以渐进方式获得离岸外包的优惠政策，其包含四个部分：所得税从25%梯度 降低到15%；营业税从5.5%梯度降低到零；至于培训费和资质认证补贴，则梯度从零提升到离岸外包的相应标准。不出意外的话，上海将在新税收政策的激励下，继续保持服务业的领先地位。

　　就税制改革而言，上海的哪个区域最值得期待？

　　L：就各区竞争而言，由于被要求率先探索服务业税制改革试点，使得浦东新区享有持久的优势。当然，浦西各区也在全力竞争。

　　考虑到浦东新区已经明确成为综合配套改革试点区，符合国际惯例的服务业税制改革试点将在这里全面展开，并非减免那么简单。据了解，区内试行将企业所得税、营业税、增值税等多种税收的制度，改为统一综合税收制度，简化税制，简化征税程序，避免重复征税，优化征税的管理，为发展服务业营造良好的环境。要说 上海最能追赶香港税制的地区，非浦东新区莫属。

　　比如说，浦东新区在“单机单船融资租赁”方面进行的改革创新，一举突破了工商注册、机/船进口适用低税率、营业税企业所得税优惠、出口退税和增值税补贴、机/船登记税负、保税监管、外汇管理等7方面的现有政策瓶颈，为后续的制度创新打开了空间。